АДМИНИСТРАЦИЯ
БОРОВСКОГО СЕЛЬСОВЕТА
НОВОСИБИРСКОГО РАЙОНА
НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
03.02.2021 с.Боровое № 14
Об утверждении порядка формирования перечня налоговых
расходов Боровского сельсовета Новосибирского района Новосибирской области
В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" администрация Боровского сельсовета Новосибирского района Новосибирской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Боровского сельсовета Новосибирского района Новосибирской области (далее - Порядок).
2. Опубликовать настоящее постановление в газете «Приобская правда» и разместить на официальном сайте администрации Боровского сельсовета Новосибирского района Новосибирской области.
3. Решение вступает в силу со дня официального опубликования.
Глава Боровского сельсовета
Новосибирского района
Новосибирской области Е.В. Довгань
Порядок формирования перечня и оценки налоговых расходов Боровского сельсовета Новосибирского района Новосибирской области
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет процедуры формирования перечня и оценки налоговых расходов Боровского сельсовета Новосибирского района Новосибирской области (далее – налоговые расходы).
2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:
налоговые расходы муниципального образования - выпадающие доходы бюджета муниципального образования, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (далее - льготы), предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики, не относящимися к муниципальным программам;
перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов муниципального образования в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов согласно приложению № 1 к настоящему Порядку;
куратор налогового расхода - администрация муниципального образования (или подразделение администрации), ответственная в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами за достижение соответствующих налоговому расходу муниципального образования целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам;
плательщики - плательщики налогов;
нормативные характеристики налоговых расходов - сведения о положениях нормативных правовых актов муниципального образования, которыми предусматриваются льготы, наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;
оценка налоговых расходов - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов муниципального образования, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов муниципального образования;
оценка объемов налоговых расходов - определение объемов выпадающих доходов бюджета муниципального образований, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
оценка эффективности налоговых расходов - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов;
структурный элемент муниципальной программы - основное (общепрограммное) мероприятие муниципальной программы;
социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;
стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов местного бюджета;
технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет местного бюджета;
фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в местный бюджет, предусмотренные приложением № 2 к настоящему Порядку;
целевые характеристики налогового расхода - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами, предусмотренные приложением № 2 к настоящему Порядку;
базовый год - год, предшествующий году начала получения плательщиком льготы, либо шестой год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.
II. Формирование перечня налоговых
расходов муниципального образования
3. Перечень налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период утверждается правовым актом администрации (распоряжением) не позднее 20 апреля текущего года по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку и размещается на официальном сайте администрации Боровского сельсовета (далее - Администрация) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в течение 3 рабочих дней со дня его утверждения.
4. Изменения в перечень налоговых расходов вносятся Администрацией в случае:
1) изменения реквизитов нормативного правового акта, которым устанавливается налоговая льгота;
2) изменение категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции;
3) изменение муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ;
4) изменения полномочий кураторов налоговых расходов.
5. Уточненный перечень налоговых расходов утверждается Администрацией не позднее 15 ноября текущего года, размещается на официальном сайте Администрации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в течение 3 рабочих дней с момента утверждения.
III. Оценка налоговых расходов муниципального образования
6. В целях осуществления оценки налоговых расходов Администрация:
1) обеспечивает получение и свод информации от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Новосибирской области о фискальных характеристиках налоговых расходов, необходимой для проведения их оценки;
2) организует предоставление кураторами налоговых расходов результатов оценки эффективности налоговых расходов по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку;
3) обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов, по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку.
7. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов:
1) осуществляют оценку эффективности налоговых расходов;
2) вносят предложения по установлению дополнительных критериев целесообразности налоговых льгот для плательщиков;
3) формулируют выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей программы муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам.
8. Администрация муниципального образования в целях получения информации о фискальных характеристиках налоговых расходов запрашивает сведения у Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Новосибирской области:
1) в срок до 10 апреля - сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды, содержащие:
а) сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;
б) сведения о суммах выпадающих доходов местного бюджета по каждому налоговому расходу;
2) в срок до 25 июля - сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год.
9. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется куратором налогового расхода в соответствии с методикой оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования, утверждаемой нормативным правовым актом муниципального образования и включает в себя:
1) оценку целесообразности налоговых расходов;
2) оценку результативности налоговых расходов;
10. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
1) соответствие налоговых расходов муниципального образования целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам;
2) востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период;
3) иные критерии (в случае их установления).
11. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад налоговых льгот (расходов), предусмотренных для плательщиков, в достижение планового значения показателя (индикатора) муниципальной программы и (или) достижения целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
12. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
13. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам области, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
14. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей и (или) решения задач муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) муниципальной программы и (или) достижения целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов области и на 1 рубль расходов местного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.
В качестве альтернативных механизмов достижения целей и (или) решения задач муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, могут рассматриваться в том числе:
субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет местного бюджета;
предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
15. По итогам оценки эффективности налоговых расходов куратор налогового расхода:
1) формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода;
2) определяет вклад налогового расхода в достижение целей и (или) решение задач муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам;
3) определяет наличие или отсутствие более результативных (менее затратных для местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей и (или) решения задач муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам;
4) в случае несоответствия налоговых расходов критериям, указанных в пункте 10 настоящего Порядка, куратор налогового расхода представляет предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
Результаты оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот, направляются кураторами налоговых расходов в администрацию муниципального образования ежегодно до 15 апреля текущего года, по формам согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.
По итогам отчетного финансового года на основании информации, указанной в подпункте 2 пункта 8 настоящего Порядка, кураторы налоговых расходов уточняют информацию и направляют ее в администрацию муниципального образования ежегодно в срок до 30 июля текущего года.
IV. Обобщение результатов оценки эффективности
налоговых расходов муниципального образования
16. Администрация ежегодно до 20 апреля формирует оценку налоговых расходов на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов согласно приложению № 4 к настоящему Порядку.
В срок до 5 августа администрация формирует уточненную информацию, сформированную на основе уточненных данных, представленных кураторами налоговых расходов.
17. По результатам оценки налоговых расходов администрация:
1) выявляет неэффективные налоговые расходы;
2) в срок до 1 октября направляет в Совет депутатов муниципального образования результаты оценки налоговых расходов, а также в случае необходимости предложения по сохранению, изменению или отмене неэффективных налоговых расходов.
18. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов муниципального образования учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.